Займ учредителя своей компании без процентов

Автор статьи: Семенов А.В.

Иногда складываются такие ситуации, что компания начинает работать в убыток, и, чтобы ее спасти, необходимы инвестиции. Но инвесторы, видя убыточность организации, не спешат вкладывать честно заработанные средства в сомнительные перспективы. Как быть в такой ситуации, чтобы удержать компанию на плаву? Один из наиболее доступных вариантов это оформление беспроцентного займа от учредителя. В данной статье мы разберем, как это правильно делать, можно ли заключить в будущем соглашение о ликвидации имеющейся задолженности и насколько это легально с точки законодательства.

Введение

Законы России не запрещают руководителю и учредителям организации вливать в нее денежные или материальные средства в качестве беспроцентных вкладов (точнее, займов). При этом НК РФ никак не ограничивает размер ссуды и срок, на который она выдается. Деньги могут поступить в организацию разными способами: через кассу, через расчетный счет и пр., при этом действуют следующие нормы начислений:

1. Физические лица-учредители не имеют ограничений на суммы вливаний.
2. Юрлица-учредители ограничиваются суммой в сто тысяч рублей в рамках действия одного договора. При этом количество договоров не ограничено.

Внимание: при подсчете налоговой базы займ не попадает в раздел «Прибыль» и не обкладывается налогом на добавленную стоимость. Для уснщиков схема также максимально выгодна: займ не попадает под определение дохода, а возвращаемые средства под расход.

По сути, ссуда никак не обкладывается налогами, она даже не попадает под определение материальной выгоды. Именно поэтому использовать этот инструмент не только просто, но и логично.

Имеются ли риски

Сотрудники налоговой инспекции во время проведения проверки стремятся найти у компаний факты получения ими необоснованной выгоды. Она может появляться при уменьшении базы налогообложения путем занижения реальных сумм по сделкам и контрактам. Если налоговый инспектор обнаружит подобные факты, то он фиксирует нарушение и проводит доначисление налоговой базы по сомнительным платежам исходя из рыночной стоимости подобных услуг или продукции. Подобная ситуация нередка в России, и даже если вы реально сделали скидку своим контрагентам, то налоговики могут просто отменить ее, обложив налогами всю планируемую прибыль.

Соответственно, всегда есть риск, что инспектор отнесет ваш беспроцентный кредит к налоговой выгоде и насчитает налог на возможные проценты, хотя их по факту нет. Такие ситуации складываются нечасто, но если неправильно оформить бумаги, то это может стать обоснованием для манипуляций со стороны налоговиков. Если компания работает по упрощенной схеме, то она также может попасть под раздачу. Если ссуда не будет возвращена в оговоренные по договору сроки, то она перейдет в категорию дохода, который, соответственно, облагается налогами. Напомним, что в России действует трехгодичный срок исковой давности по кредитам. Считать его необходимо со дня, который следует за датой окончания договора.

Пример: вы заключаете договор на беспроцентную ссуду с датой возврата денег 31 октября 2018 года. Если деньги не возвращаются, то исковая давность насчитывается с 1 ноября 2018 года и заканчивается 1 ноября 2021 года (3 года).

Правила отображения займов

Чтобы избежать ненужных вопросов и внимания со стороны налоговых органов, рекомендуем вам оформлять ссуды под минимальные проценты, а не просто с нулевой ставкой. Это позволит отнести получаемый компанией доход в категорию внереализационного, а проценты по договору в категорию расходов (особенно это выгодно на схемах «доход минус расход 15%»). НДС займы не облагаются, поэтому их нужно учитывать отдельно. В ситуации, когда учредитель и организация заключают друг с другом договор о прощении возникшей задолженности, то подобные действия трактуются как безвозмездная (безоплатная) передача имущества.

Внимание: согласно нормативам НК, безвозмездная передача материальных ценностей попадает под действие налога на прибыль. Но в случае если размер капитала у учредителя, дающего займ, более 50%, то налог не применяется.

Примечательно, что если подобный долг будет прощен, то проценты по нему попадают в базу налогообложения и на них начисляется налог на прибыль. Собственно, он начисляется на любую ссуду, поэтому нет разницы, какой долей владеет учредитель, хоть 100%, хоть 20. Для компаний, работающих на УСН, существует три варианта не допустить начисления налогов и введения санкций со стороны проверяющих органов:

1. Продление сроков договора. Например, ваша компания не может сгенерировать нужную сумму и погасить задолженность. Тогда вы просто продлеваете действие договора еще на полгода или год.
2. Передача имущества на безвозмездной основе от учредителя компании с целью увеличения ее активов.
3. Передача денежных средств/имущества на безвозмездной основе при условии, что доля учредителя более 50%.

Правила оформления беспроцентных займов

Займ учредителя своей компании без процентов можно оформить по-разному. Это могут быть следующие способы:

1. Заключается традиционный договор займа. Он подразумевает, что ни у одной, ни у другой стороны нет расходов или доходов, поэтому облагать налогом ничего не нужно. Займ обязательно нужно вернуть в установленные сроки (те, которые прописаны в договоре).
2. Заключается договор дарения. Это позволяет не вносить переданные средства в доходы, но только в том случае, если учредитель, делающий подарок, владеет более чем 50% капитала.
3. Производится финансовая помощь организации в виде вклада в имущество. Для этого нужно провести собрание учредителей, которое вынесет соответствующее решение. Это позволит убрать средства из-под налогообложения. Соответственно, собрание должно быть оформлено документально, с протоколом и пр.

Чтобы у вас не оставалось вопросов, давайте разберем эти ситуации подробнее. Учтите, что все операции нужно проделывать официально, с подписанием соответствующих бумаг, иначе налоговые инспекторы просто не поверят в то, что это займ, а не укрывательство суммы для вывода ее из-под налогообложения.

Договор займа

Этот вариант считается наиболее распространенным. Принцип прост: если компании нужны деньги, то учредитель передает ей финансы или необходимое имущество, при этом оформляя договор займа. Такая возможность предусмотрена статьей 808 Гражданского кодекса РФ. Договор начинает действовать сразу после того, как компания получает деньги или имущество. Отметим, что одним из ключевых условий действия договора считается указание точной суммы передаваемых средств или же описание имущества. Если такового в документе не будет, то он признается ничтожным со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Внимание: в документах нужно прописать порядок возврата сделанного займа и вписать, что этот займ является беспроцентным. Если этим пренебречь, то юридически считается, что проценты по договору начисляются, чем непременно воспользуются налоговики.

Примечательно, что договор займа может быть заключен на продолжительный срок: по сути, законодательство никак не регулирует данный процесс. Вы можете заключить договор на год или на три. Если срок заканчивается, а возврат оформить не получается, то возможна ситуация с продлением договора. Средства или имущество, которые передаются подобным способом, не попадают под понятие дохода при работе по упрощенной системе. Соответственно, делать записи при получении средств в книге учета нет необходимости. Когда долг будет выплачен, сумму также нельзя отнести к расходам, поэтому будьте максимально внимательными.

Договор дарения

Еще один вариант передачи материальных ценностей — оформление договора дарения. Если имущество передается физлицом, то можно ограничиться и устной формой, но поскольку это делается для организации, мы настоятельно рекомендуем составлять письменные договоренности, чтобы в будущем у контролирующих органов не было претензий и поводов для начала проверок. Иногда дарение называют оказанием финансовой помощи, но в любом случае его нужно регистрировать по всем действующим правилам. В случае если подарок делается учредителем, которому принадлежит 50 и более процентов от уставного капитала, то он не попадает под налогообложение.

Внимание: если подарок подразумевает под собой передачу имущества, то его запрещается передаривать или передавать третьему лицу на протяжении 12 месяцев с момента получения подарка. Если срок будет нарушен, то имущество заносится в базу налогообложения.

Вклад

Вклад в имущество компании — это еще один способ для учредителя восстановить ее работоспособность и увеличить чистые активы. Чтобы сделать это, нужно оформить допвклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, если подобная возможность предусмотрена в Уставе. Вносить дополнительное имущество может любой учредитель, но только после того, как пройдет общее собрание и будет принято решение о возможности подобной процедуры. Собрание проходит согласно действующим правилам, по окончании составляется протокол. Если основатель один, то он может вносить любую сумму или оборудование. Если основателей несколько, то они должны вкладываться пропорционально своим долям. Если устав не разрешает подобные доначисления, то необходимо использовать или два вышеописанных способа, или внести правки в устав. Поступившие денежные средства или имущество не попадают под определение налоговой базы.

Как грамотнее всего действовать

Когда вы открываете новую компанию единолично, то вы являетесь единственным учредителем и можете принимать любые решения. Если же вы открываете компанию вдвоем, то чаще всего происходит разделение долей 50 на 50. Казалось бы, это логично и правильно. С точки зрения морали — да. С точки зрения законодательства, лучше сделать доли в 51 и 49 процентов. В этом случае человек, у которого 51 процент, может внести помощь своей организации без налогообложения (закон требует наличия более 50% капитала). При делении 50 на 50 ни у кого не будет доли более, что является бутылочным горлышком — передаваемые средства придется включать во внереализационные доходы и указывать, что получен займ от учредителя не всегда выгодно.

Заключая договор займа, нужно обязательно включать в него пункт про отсутствие процентов, поскольку по умолчанию считается, что проценты есть и дающая сторона получает прибыль. Если проценты выплачиваются, то с них нужно оплатить НДФЛ (в этом случае налоговым агентом выступает организация, а не получатель процентов). Возврат следует делать исключительно в указанный по договору срок, не затягивая выплаты, иначе они переходят в категорию налогооблагаемого дохода.

Итоги

Выше мы описали ключевые понятия и варианты развития ситуации, когда учредитель дает беспроцентный займ своей организации. Теперь давайте рассмотрим несколько нюансов, которые нужно помнить при оформлении:

1. Если ООО получает займ в виде материальных ценностей, то и вернуть оно должно материальные ценности, а не денежный эквивалент. В противном случае налоговики могут квалифицировать процедуру, как способ реализации имущества, особенно если займ и возврат были оформлены на протяжении небольшого срока (квартал, полугодие). Соответственно, это приведет к начислению налога на прибыль.
2. Если компания получает денежные средства от своего учредителя, а затем возвращает их, то нельзя рассматривать эту сумму, как прибыль.
3. Если учредитель оформил займ компании, а затем простил его (договор беспроцентный), то компания должна внести сумму займа во внереализационные доходы. Это приводит к формированию налога на прибыль.
4. Оформить дарственную для компании может только учредитель, который является физлицом.
5. Если у учредителя больше 50% уставного капитала, то он имеет право на оказание безвозмездной помощи без последующего налогообложения суммы. Поэтому зачастую правильнее оформиться как 51+49%, а не 50+50%, чтобы избежать неприятностей в будущем, избавиться от ненужных расходов и лишней бюрократии.