Средняя стоимость активов: строка в балансе

Автор статьи: Семенов А.В.

Для того чтобы правильно рассчитать налог на имущество компании, вам необходимо знать показатель среднегодовой стоимости активов. В этой статье мы рассмотрим, что конкретно понимается под термином “активы”, как рассчитывается их стоимость, как вычисляется среднегодовой показатель, а также разберем примеры расчета, чтобы вы разобрались, как это правильно делается.

Введение

Для начала давайте разберемся с терминологией. Основными средствами компании называется принадлежащее ей имущество, которое применяется для изготовления продукции, оказания услуг, совершения производственных процессов и ведения хозяйственной деятельности. Главной особенностью ОС считается их продолжительный срок службы: они не являются сырьем или расходным материалом и не поглощаются в результате производственного процесса. ОС служит более 12 месяцев, то есть дольше, чем основной период отчетности, соответственно, оно должно учитываться в бухгалтерском отчете.

Отметим, что как и любое другое имущество, задействованное в производственном процессе, основные активы со временем изменяют свою стоимость. Они становятся дешевле из-за следующих причин:

1. Амортизация и износ оборудования.
2. Моральное устаревание имущества компании.
3. Естественная инфляция.

Чтобы проводить точный учет, необходимо использовать методики, разработанные экономистами. Используя формулу средней стоимости активов, вы сможете получать актуальные данные о цене ваших ОС, а также правильно рассчитывать налог на имущество, чтобы у контролирующих органов не возникало вопросов или претензий по поводу вашей работы.

Зачем производится оценка стоимости имущества компании

Начинающие предприниматели плохо разбираются в экономике и бухгалтерском деле, поэтому зачастую нанимают себе бухгалтеров, которые ведут их дела. Но не каждый предприниматель может позволить себе услуги профессионала: средняя заработная плата у хорошего бухгалтера составляет 30–40 тысяч рублей, плюс ему необходимо обеспечить рабочее место, заплатить за него налоги и взносы. Поэтому при наличии свободного времени и желания, предприниматель может освоиться самостоятельно, сэкономив серьезные средства. Учет стоимости активов проводится по следующим причинам:

1. Предприниматель получает информацию о фактических затратах, которые были сделаны для перевода актива в ОС.
2. Предприниматель понимает, какие расходы связаны с выбытием основных средств по тем или иным причинам, а также какая прибыль поступает при продаже ОС.
3. Можно определить, сколько затрат требуется на содержание активов и целесообразны ли они. Можно будет высчитать численное и процентное соотношение затрат на ремонт, обслуживание, хранение основных средств и прочие показатели.
4. Зная точные цифры, предприниматель может контролировать сохранность своих активов.
5. Создание правильной отчетности, к которой не придерутся проверяющие органы. В отчетность входит множество параметров: когда и в каком объеме поступили основные средства, как они используются, как происходит их амортизация, каким способом они выбывают и какова их остаточная стоимость, во сколько обходится их поддержка, возможно ли списание и пр.

Внимание: оценка активов помогает контролировать все принадлежащие компании основные средства, а также регулировать размер затрат на содержание и хранение. Правильная оценка позволяет проводить анализ эффективности использования ОС и принимать решения по переводу их в другие категории.

Соответственно, на основании учета предприниматель или его бухгалтер составляет отчет в ФНС. Прежде чем вы узнаете, как рассчитать среднюю стоимость активов, давайте рассмотрим, какие вообще активы бывают и как они классифицируются. Обычно для подсчета стоимости основных средств используют технологию расчета, в которую включаются все факторы, воздействующие на активы. Применяются следующие способы расчета:

1. Нахождение первичной стоимости. Ее высчитывают при постановке актива на баланс. К общей цене актива обычно добавляются затраты, которые необходимо сделать на транспортировку, на пусконаладочные работы, на создание места или строения для хранения ОС.
2. Нахождение восстановленной стоимости. Рассчитывается после того, как с активом были проделаны определенные действия, направленные на восстановление: ремонт, реконструкция, реставрация и пр.
3. Нахождение остаточной стоимости. Чтобы найти этот параметр, необходимо знать первичную стоимость. Затем из нее вычитают актуальную стоимость, которую высчитывают путем уменьшения ПС на величину амортизации.
4. Нахождение балансовой стоимости. Этот коэффициент показывает актуальную цену основных средств, которые записаны на баланс компании. Балансовая цена напрямую привязана к остаточной стоимости, при этом со временем она изменяется ввиду устаревания активов.
5. Нахождение ликвидационной цены. Этот коэффициент показывает, сколько именно будут стоить ваши основные средства при снятии их с баланса компании или при выведении с учета. Если производится продажа актива, то из начальной цены вычитают амортизацию и назначают получившуюся стоимость.
6. Нахождение рыночной цены. Если ликвидационная показывает цену, которая высчитывается путем отнимания от первоначальных затрат на актив амортизации, то рыночная рассчитывается путем изучения цен на рынке и нахождения средней стоимости аналога актива.

Если вы высчитали указанные выше значения, то сможете произвести расчет среднегодовой стоимости активов (формула по балансу будет приведена немного ниже). Оценка основных средств позволяет правильно анализировать динамику активов, вести учет согласно требованиям законодательства, а также подавать декларации и отчеты в контролирующие органы.

Как правильно рассчитать среднегодовую стоимость

Чтобы правильно посчитать среднегодовую стоимость, нужно прибавить к стоимости актива на начало отчетного периода стоимость актива на конец периода, после чего разделить полученное число на 2. Рассмотрим, как проводится традиционный расчет стоимости ОС по формуле. СС=(Цнп+Цкп)*0,5, где СС — средняя стоимость, Цнп — цена на начало периода, Цкп — цена на конец периода. То есть если стоимость на начало периода была 2 миллиона рублей, а на конец 1.6 миллиона рублей, то СС=(2+1,6)/0,5=1,8 млн рублей.

Чтобы правильно посчитать стоимость ОС на конец периода, вам нужно из начального значения (на начало года) вычесть затраты на амортизацию, на восстановление, на поддержание и пр. В этом случае формула изменяется: СС=Пснг+Р1/12х, где СС — средняя стоимость, Пснг — первоначальная стоимость на начало года, а Р1 — количество месяцев, прошедших от постановки на учет до списания.

Как правильно рассчитать налоговые отчисления

Чтобы правильно посчитать среднюю стоимость активов (строка в балансе для нахождения нужного значения 1150), нужно использовать формулу СС=(Ст(n1)+Ст(n2)+Cт(nn)+Ст(k))/13. В этой формуле СС — средняя стоимость, Ст (n1) и далее — стоимость на начало нового месяца подотчетного периода, Ст(к) — цена актива на момент окончания периода, а 13 — это количество месяцев+1. Имея необходимые значения, вы без особого труда произведете расчет и сможете подать необходимую декларацию.

Внимание: обязательно соблюдайте сроки подачи деклараций и не допускайте появления задолженностей, поскольку налоговая может подать на вас в суд или заблокировать счета через службу приставов.

Если вы хотите рассчитать цену на активы исключительно по балансу, то нужно использовать формулу Фо=Фп(б)+(Фвв*КР)/12–(Фл*(12— Р))/12, где ФП(б) является ценой активов, которая висит на балансе предприятия на начало периода, Фвв — размер активов, КР — количество месяцев, которые входят в единый отчетный период (обычно это 12 месяцев). ФЛ в этой формуле обозначает цену ОС на начало ликвидационного процесса, а Р — количество месяцев, в которые имущество использовалось и получало амортизацию. Высчитать необходимые значения по балансу достаточно просто, если у вас есть к ним доступ. Зная необходимые значения, вы сможете легко рассчитать необходимые налоги и подать квартальную отчетность, в которую вписываются данные об имеющихся активах.

Примеры расчетов

Далее давайте разберем несколько актуальных примеров того, как правильно посчитать среднюю стоимость активов. Допустим, что у нас есть компания “Вильнюс”, у которой на начало 2019 года было имущество на сумму в 11 миллионов рублей. В феврале этот показатель составил 10.8 миллиона, в марте 10.6 миллиона, в апреле 10.5 миллиона, в мае 10.4 миллиона, в июне 10.2 миллиона, в июле 10.1 миллион, в августе 9.8 миллиона, а в сентябре 9.6 миллиона. Рассчитаем среднюю стоимость актива. Сложим имеющиеся у нас цифры и получим число 93 миллиона. Разделим его на количество подотчетных месяцев (9) и получим число 10,33, которое и будет являться средним.

Если известны значения на начало и конец периода, то считать будет легче. Например, по состоянию на 1 января 2019 года стоимость актива “Вильнюса” составляла 11 миллионов, а на 1 января 2020 — 9 миллионов. (11+9)*0,5=10 миллионов рублей. Рассмотрим более сложный пример. Активы компании по состоянию на 1 января 2019 года составляли 350 тысяч рублей. В марте организация построила склад, вложив в него 200 тысяч, затем в июне новый цех за 250 тысяч, а после этого в сентябре закупило оборудование еще на 150 тысяч. Параллельно с этим проводились списания средств в размере 100 тысяч в феврале и 300 тысяч в июле. В нашем случае СС ОС будет равно 350 000 + (200*9/12)+(250*6/12)+(150*3/12) — ((100*9/12)+(300*5/12)=350+150+125+37,5-(75+125)=462,5.

Как видите, в подсчете нет ничего трудного. Нужно учитывать, в каком месяце производилась приемка на учет или списание, а затем вычитать номер месяца из 12 (например, если купили актив в мае, то это 12-5=7). Точно так же поступают и со списанным имуществом: считают полные месяцы, оставшиеся до отчетного периода.