Нелинейный способ начисления амортизации

Автор статьи: Семенов А.В.

Амортизация интерпретируется как постепенное перенесение ценности объекта на итоговую стоимость результата труда. Она может быть рассчитана линейным или нелинейным способом. Каждый из них актуален к применению в определенных обстоятельствах, ориентированных на тип амортизирующего объекта. Когда применяется нелинейный метод начисления амортизации?

Общая информация

Понятие отчислений по амортизационному типу играет не последнюю роль в функционировании субъекта хозяйствования, а также оказывает влияние на его результаты. Стоит отметить, что баланс фондов амортизации зависит от итоговой стоимости объектов, из которой по факту формируется ценность средств, относящихся к категории основного фонда субъекта предпринимательства. Любые изменения на рынке ценовых параметров, последствиями которых является снижение стоимости товара конкретного вида, становятся причиной увеличения временного периода, необходимого для теоретического обоснования суждения, что ценность не может быть использована в прежнем режиме, что для бизнеса не является желаемым процессом. К таким последствиям может привести искусственное снижение цен конкурирующими субъектами.

Отчисления в фонд для его формирования были созданы для сведения к минимуму отрицательных последствий таких факторов. Таким образом снижаются риски минимизации ущерба посредством увеличения срока эксплуатации ресурсов за счет их целесообразного применения.

Целью исчисления амортизации является обеспечение неизменных характеристик стоимости капитала субъекта предпринимательства, вне зависимости от состояния его объектов, используемых для решения производственных задач.

Фонды амортизационного назначения формируются за счет удержаний, на средства которого производится восстановление объектов, претерпевших изношенность, а они образуют основные фонды. Простыми словами, амортизация является способом стабилизации стоимости активов. Ее отчисления определяются в виде процента, применяемого впоследствии к стоимости ресурсов субъекта хозяйствования, отнесенных к категории основных, в свойствах которых предусмотрен процесс изнашивания. К их категории относятся:

• здания, помещения и сооружения;
• транспорт;
• оборудование.

Стоит отметить, что затраты, понесенные компанией на обеспечение производственного процесса, формируются из разных статей расходов, в число которых входят отчисления по амортизации. Однако все эти факторы не могут оказывать влияние на итоговую стоимость продукции, формирующуюся из себестоимости и примененной суммы наценки.

Пример

Руководством субъекта хозяйствования было приобретено оборудование, срок использования которого ограничен в 5 лет. На протяжении этого периода, началом исчисления которого является дата покупки, определенный процент от стоимости ценностного объекта перечисляется в амортизационный фонд. Его величина определяется такими факторами, как номинальная стоимость износа и инфляционным показателем.

По истечении 5 лет, руководитель вправе инициировать продажу объекта по остаточной стоимости, а на средства, которые были перечислены за период его эксплуатации в фонд, он может совершить новую покупку. Фонд в данной ситуации формируется из итоговой стоимости объекта, по которой он выставляется на продажу, и из процентных выплат, которые перечислялись в ежемесячном режиме.

Как рассчитать

Руководитель компании к своим объектам владения может применить любой формат идентификации фактора износа.

Основной метод актуален к объектам определенной группы. При этом неважно, когда они были введены в эксплуатацию. К остальным группам может быть применены любые методы вычислений, подбираемые налогоплательщиком самостоятельно. Стоит отметить, что выбранный метод не может быть изменен по отношению к конкретному объекту до момента его ликвидации или продажи по остаточной стоимости.

При проведении расчетов линейным методом искомый параметр вычисляется исходя из базового значения, которым является стоимость приобретения, которая идентифицируется как первоначальная. Если объект был переоценен в процессе эксплуатации, то базовой величиной является восстановительная стоимость. При этом в формуле расчета берутся нормы, определяемые по срокам полезного использования.

При проведении расчетов с ориентацией на нелинейный метод, базовым числом в вычислениях является стоимость остаточного характера. Порядок проведения вычислений может быть изменен после достижения величины остаточной стоимости 20 процентов от первоначального значения. Достигнутая ценовая отметка фиксируется как базовая стоимость и используется в дальнейших вычислениях. Для определения суммы отчисления, удерживаемого с ежемесячной регулярностью, необходимо базовое значение разделить на число оставшихся до конца срока использования месяцев.

Нелинейный способ

Нелинейный способ начисления амортизации ориентирован на уменьшение бухгалтерской ценности объекта, производимой на протяжении всего срока его использования. Он может быть применен как к основным средствам и транспорту, так и к нематериальным активам. Метод актуален для всех объектов, которые эксплуатируются субъектом хозяйствования и обеспечивают производственный процесс. К их категории относятся также объекты лизинга, контрольно-измерительная техника и аппаратура связи.

Нормативными актами установлены ограничения к технике и оборудованию, к которым может быть применен метод начисления. Он не распространяется на ценностные объекты производственного назначения, для которых регламентирован трехлетний срок службы. К исключению отнесены эксплуатируемые машины такси.

Не получится перенести стоимость на произведенную продукцию или оказанные услуги, техники, предназначенной для участия в испытаниях или для производства конкретной продукции в ограниченном количестве. Неприменим метод для предметов интерьера, в том числе и для офисной мебели, а также предназначенных для развлечений и отдыха.

В Налоговом Кодексе определен запрет на расчет амортизации нелинейного типа для зданий и сооружений, возраст которых превышает 20 лет. Метод не актуален для субъектов хозяйствования, использующих все свои ресурсы для добычи полезных ископаемых и углеводородного сырья из недр и моря.

Аннуитетное начисление предполагает расчет от остатка, который с каждым месяцем пропорционально уменьшается. В ходе вычисления от общей суммы отделяется амортизационный процент, который впоследствии начисляется на стоимость, по вычислениям полученную как остаточную, в полном объеме. При этом коэффициент может изменяться на протяжении годового периода.

Начисления могут быть произведены в соответствии с объемом проделанной работы. Их величина определяется в соответствии со степенью загруженности субъекта хозяйствования, которая определяется нормативными бумагами локального и федерального значения. К примеру, если приобретенное оборудование не находилось в рабочем состоянии на протяжении всего срока полезного использования, то его остаточная стоимость не будет отличаться от цены приобретения. При использовании этого способа необходимо корректировать итоговое значение на коэффициент инфляции. Удобен и наиболее объективен способ списания средств в зависимости от реального срока эксплуатации, идентифицируемого временем, когда объект реально использовался по назначению.

Используемые коэффициенты

К основным средствам при начислении амортизации могут быть применимы понижающие или повышающие коэффициенты, определяемые условиями и режимом эксплуатации. Понижающие коэффициенты при работе техники меньше регламентированного нормативными актами времени. При использовании оборудования в агрессивных условиях или в несколько смен, налогоплательщик может применить специальный коэффициент, учитывающий преждевременный износ или повышенную вероятность аварийной ситуации. Для него характерны граничные верхние пределы. Стоит отметить, что такие правила неприменимы для основных средств 1–3 амортизационной группы, поэтому для них лучше использовать линейные методы расчетов.

Алгоритм расчета

Нелинейный метод амортизации может быть применен по упрощенному алгоритму. Базовым значением в нем является суммарная величина остаточных стоимостей по всем объектам, к которым применяется способ переноса ценности. Субъект предпринимательств вправе сортировать объекты по группам и подгруппам, при этом балансовая цена рассчитывается отдельно по каждому из них.

При покупке нового объекта определенной амортизационной группы, ее стоимость увеличивается с начала месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. При выбытии элемента из состава активов, которые потенциально могут подвергаться амортизации, суммарный баланс уменьшается с начала следующего месяца. Он изменяется и без поступлений по мере произведения амортизационных начислений. В случае отсутствия движения по предприятию параметр будет уменьшаться.

Величина амортизации по конкретному активу определяется по итогам месячного периода по формуле, регламентируемой налоговым правовым актом. Она рассчитывается как произведение суммарного баланса, определенного по группе на примененную к ней норму, откорректированное на 100 для переведения полученного значения в процентное исчисление.

Коэффициент является табличным значением из Налогового Кодекса.

Для определения итогового амортизационного значения необходимо просуммировать все полученные в результате предварительно проведенных расчетов. Стоит отметить, что если на начало месяца стоимость группы оказалась меньше отметки в 20000 рублей, то компания вправе ликвидировать ее, а ее суммарный баланс включить в расходы внереализационной категории.

Итоги

Понятие амортизационных отчислений применяется в бухгалтерии и важно в сфере налогообложения. Величина параметра регламентируется нормативными актами. За счет лимитных значений предприятие имеет возможность снизить свои налоговые обязательства. Руководство имеет право самостоятельного выбора способа исчисления, однако в некоторых ситуациях, попадающих под исключения, он определяется в соответствии с позициями законодательных актов. Представителю бизнеса нужно учитывать, что в однородных группах объектов ценности должен быть использован один метод расчетов.