Аудиторская проверка: что это, что проверяют

Автор статьи: Семенов А.В.

Чтобы оценить, насколько точно и правильно ведется бухгалтерия в вашей компании, следует проводить регулярную аудиторскую проверку. Именно эта процедура позволяет определить, насколько правильно вы ведете бизнес и учет, чтобы избежать санкций со стороны проверяющих органов. В этой статье мы разберем, что такое аудиторская проверка, для чего она проводится и как регулируется.

Введение

Стандартный аудит можно сравнить с диагностикой транспортного средства или обследованием человека с целью выявления скрытых болезней или постановки диагноза. Существуют различные разновидности проверки. Их можно разделить по категориям на независимый, то есть когда процедуру проводит организация или комиссия, не заинтересованная в результате; государственная, то есть та, которая проходит с привлечением госслужащих или официальными представителями; внутренняя, то есть та, которая проводится сотрудниками компании на основании распоряжения или внутреннего распорядка. Основной задачей внутренней проверки является определение, насколько правильно ведется учет.

Также аудит можно разделить по направлению работы компании на страховой, банковский, общий, для некоммерческих организаций или бюджетных фондов. Если говорить о типе проверки, то она бывает обязательной, которая проводится каждый год по регламенту или внутреннему распоряжению, а также добровольной, которая проводится в организации либо по требованию директора, либо ввиду выявления какого-то нарушения (или подозрения на него).

Внимание: если аудит проводится добровольно, то его объемы и даты начала-окончания назначает руководитель компании в зависимости от целей, которые ставятся перед проверкой.

Как регулируется аудит

Теперь, когда мы разобрались с тем, какие виды аудиторской проверки существуют, давайте рассмотрим, какие законы регулируют проведение данной процедуры. Основным является ФЗ-307, который носит название «об аудиторской деятельности», принятый в 2008 году. Кроме него действуют различные правила, которые регулируют проведение проверки и устанавливают нормы для нее, то есть, по сути, придают ей единый стандарт. Стандартизация считается крайне важной, поскольку она прописывает, как именно проходит процедура, как составляется заключение о результате, какими принципами должны пользоваться аудиторы и пр. Также стандарты позволяют понять, в каком объеме должен проходить аудит, по каким методам и пр. Их разработкой занималась Международная федерация бухгалтеров для того, чтобы унифицировать систему и набор документов, а также сформулировать единые пункты для проведения проверок.

Внимание: стандартизация аудита позволяет привести его к общим нормативам и правильному пониманию процедуры всеми участниками. Также стандартизация помогает разрешить споры в арбитражных судах.

Кем проводится проверки

Заниматься аудитом должны либо частные аудиторы, либо профессиональные организации, обладающие соответствующими правами. И первые, и вторые должны входить в аккредитованную СРО и иметь соответствующие разрешения. Рассмотрим, какие требования выдвигаются к частным аудиторам:

1. У них должно быть оконченное юридическое или экономическое образование.
2. Стаж работы в должности помощника проверяющего или главбуха от трех лет.
3. Прохождение квалификационного экзамена.

После того как кандидат в аудиторы успешно сдаст экзамен, он получает соответствующий аттестат, который дает ему право работать в отрасли. Для компаний также выдвигаются особые требования. Во-первых, это должна быть коммерческая организация, которая возглавляется аттестованным аудитором. Во-вторых, в компании должно быть не менее трех профильных сотрудников-проверяющих. В-третьих, 51 процент уставного капитала компании должно принадлежать или аттестованным проверяющим, или действующим аудиторским компаниям.

Что именно проверяется

Что будет проверяться в ходе аудиторской проверки зависит от целей, с которыми ее проводят, а также на каком предприятии она проводится. Для чего нужен аудит в коммерческих и неприбыльных организациях и что конкретно проверяют? В первую очередь проверка касается финансовой и бухгалтерской отчетности. При этом сотрудники компании обязаны предоставлять проверяющим всю требуемую ими информацию. В случае если аудитору не дают доступ к документам или электронным базам, то он имеет право отказаться от проведения необходимых действий. Если какие-то документы были утеряны или получить к ним доступ в данный момент невозможно по тем или иным причинам, то специалист принимает решение о их важности для процесса.

Если проверка будет инициирована, но незакончена, то соответствующие органы и контрагенты поймут, что компания скрывает свою отчетность и манипулирует ей. Если проверка проводится добровольно, то она затрагивает только те сферы, которые указаны в договоре. К примеру, компания может заказать проверку оборотных и нематериальных активов, а также основных средств, заказать аудит кассовой дисциплины и выплат налогов. Соответственно, аудитору нужно будет предоставить все документы, которые связаны с данным направлением.

Внимание: в ходе проверки аудитор может запросить документы, которые не относятся к бухгалтерским или финансовым, но при этом они могут предоставить необходимую информацию и повлиять на хоздеятельность компании.

Когда следует проводить

Обычные предприниматели и мелкие ООО не должны в обязательном порядке проводить проверку. По сути, процесс проходит только на средних и крупных предприятиях, которые работают с бюджетными или государственными финансами. Проверка проводится для того, чтобы не допустить манипуляций, проверить целевое использование средств, защитить клиентов или обычных граждан от мошеннических действий. Согласно требованиям законодательства РФ, аудиторская проверка проводится каждый год в следующих организациях:

1. В любых акционерных обществах.
2. В компаниях, которые выставляют свои бумаги на фондовую биржу.
3. Компания относится к категории негосударственных фондов и работает с деньгами населения.
4. Компания принимает решение опубликовать бухгалтерскую отчетность или представить ее соответствующим образом за исключением госкомпаний, которые обязаны публиковать отчетность).
5. Если компания получила выручку в размере 400 и более миллионов рублей за прошлый отчетный период.
6. Если активная часть баланса в конце года превышает 60 миллионов рублей.

Существуют и другие случаи, которые предусматривает законодательство России. Проверять данные компании может только аудиторская компания, а не индивидуальные проверяющие. Причем если государству принадлежит от 25 процентов компании, то в обязательном порядке сначала проводится тендер, и только потом выбирается организация, которая будет проводить проверку. Тендер проводится на общих основаниях, в нем должно участвовать больше одной компании, иначе он может быть признан недействительным.

Как часто проводятся проверки

Итак, вы уже знаете, что это аудиторская проверка и кого следует проверять. Далее разберем, как часто проводится проверка и какие сроки она занимает. Если это добровольная проверка, то ее продолжительность регламентируется договором и соответствующими документами. Она зависит от целого ряда факторов: размера компании, наличия у нее филиалов и отделений в других городах-регионах, продолжительностью работы компании, вида проводимого учета, а также общего объема проверки.

В случае, если аудит проводится принудительным образом, то сроки также устанавливаются. Обычно они составляют 60 календарных дней. При этом продолжительность проверки обычно составляет 7–14 дней, но в целом все зависит от того, что именно проверяется и общего объема компании.

Этапы проведения

Рассмотрим ключевые этапы аудиторской проверки, чтобы вы понимали, с чем вам придется столкнуться в процессе. Юристы и экономисты выделяют четыре основных этапа:

1. Начальный учет. Проверка начинается с подготовительной деятельности: аудиторы изучают компанию, знакомится с ее документами и правилами ведения документооборота, проверяет возможные риски. Риски оцениваются по целому ряду факторов: насколько компетентны бухгалтера на предприятии, как быстро растет компания или, наоборот, падает, какое у нее финансовое положение, в какой сфере она работает и пр. В случае, если аудиторы получают всю необходимую информацию и они согласны на проверку, то они подписывают соответствующие документы с заказчиком.
2. Планирование процедуры. Планирование считается наиболее важной операцией, поскольку именно от нее зависит, как именно будет проводиться процедура. Оно проходит в три этапа. На первом этапе компания заключает договор с агентством, договаривается по срокам и другим нюансам, уточняет состав комиссии и пр. На втором этапе аудиторы составляют стратегию своих действий и уровень погружения в отчетности. На третьем этапе составляется конечная программа проверки. В программе указывают, что именно будет изучаться, насколько глубоко и пр.
3. Проведение аудита. Сотрудники компании действуют по установленному плану в строгом соответствии со стандартами и требованиями законодательства. В процессе они собирают необходимые данные, оценивают их и анализируют, изучают собранные данные и возможные риски, определяют, насколько грамотно ведется учет, нет ли манипуляций и ошибок, все ли проводится законно и нет ли существенных нарушений.
4. Заключительный этап. После того как все данные собраны и обработаны, аудитор составляет заключение о результатах проверки. Он подытоживает общие результаты проверок, отражает свое мнение о документации и проводимом учете, сообщает о результатах руководству и предоставляет им отчет. После этого проверка считается завершенной. По ее результатам принимаются решения, но это уже не входит в сферу деятельности проверяющих.

Как оформляются результаты

После того как все работы завершены, аудиторская компания или индивидуальные работники оформляют конечный результат в виде отчета. Этот документ носит название аудиторское заключение и он является официальной бумагой. Она предназначена как для внутреннего, так и для внешнего изучения. В него вносятся все необходимые данные, а также все факты, которые были установлены в процессе проведения проверки. Данный документ оформляется в трех вариантах:

1. Отказной отчет. Его создают в тех случаях, когда руководство компании не смогло предоставить необходимые данные. Если специалист не получает нужную информацию или доступ к документам, то он отказывается от составления отчета, точнее, от выражения своего мнения.
2. Немодифицированное заключение. Данный документ нередко носит название положительного, поскольку сотрудники детально описывают ситуацию, которая сложилась в компании. Эта информация является достоверной и детально описывает положение, которое сложилось в компании.
3. Модифицированное заключение. Может быть двух типов. В модифицированном с оговоркой заключении указываются обнаруженные недостатки, которые хоть и являются существенными, но при этом они не особо влияют на конечный результат отчета. Если сотрудник находит серьезные ошибки, которые влияют на конечный отчет, то он составляет отрицательное мнение.

В статье мы подробно разобрали термин аудиторская проверка, что это такое, её этапы и особенности. Подытожив, можно сделать вывод, что аудит является крайне полезной процедурой для компании, конечно, при условии, что она крупная/средняя. Мелким предприятиям проводить его в большинстве случаев нет, поскольку они не ведут полноценный бухгалтерский учет. Сама процедура позволяет определить, есть ли какие-то недоработки, которые могут найти контролирующие органы, и вовремя их исправить. Бояться ее не стоит, поскольку она направлена на обнаружение проблемных мест, а не на выписывание штрафов за нарушения или недоработки в документообороте компании.