Аффилированные лица и компании — что это значит

Автор статьи: Семенов А.В.

Согласно ныне действующему праву в нашей стране, аффилированное лицо – это статус, под который могут попадать как юридические, так и физические лица. Начало берется в англоязычной терминологии. В переводе «affiliate» имеет то же значение, что и наш глагол «присоединять» или «связывать». Однако, есть некоторая разница между европейским пониманием данного термина и российским.

Законодательство РФ

В отличие от принятого в Европе понимания, по российским законам аффилированные компании – это те организации, которые имеют возможность управлять другими юридическими лицами, а также дочерние организации. Часто из-за этого можно встретить термин «взаимосвязанные» компании. Он включен и в Налоговый кодекс ст. 20 и ст. 105. Там лица названы не аффилированными, а именно взаимосвязанными.

Более полную расшифровку, что такое аффилированные лица, можно выявить в Законе 948-1. Также понятие имеет обширное освещение в нормативных актах, регламентирующих деятельность акционерных обществ. Существенное внимание в них уделено правам акционеров. Примером служит ФЗ 208 от 26.12.1995, в котором установлен особый порядок осуществления сделок с аффилированными лицами, а также регламентирована возможность предоставления информации о них. Есть упоминания о данных субъектах правовых отношений в законодательстве, касающемся рынка ценных бумаг (ФЗ-39 22.04.96) и муниципальных предприятий (ФЗ 161 14.11.2002).

Нужно знать, что бухгалтерский учет также включает расшифровку того, что значит аффилированные лица. Определение внесено в Приказ Министерства финансов № 5н, вступивший в силу 13.01.2000 г. Вся информация, об операциях, проведенных связанными таким образом лицами, в обязательном порядке вносится в бухгалтерский учет предприятия. Это делается в тех случаях, когда аффилированные организации имеют значительное влияние или контроль над данным предприятием.

Перечень связанных лиц

В список наиболее влиятельных лиц на деятельность компании попадают чаще всего собственники. Также стоит учитывать отличия в степени влияния на основные процессы.

В большинстве случаев отмечаются следующие уровни, по которым дифференцируется возможность использования своего авторитета:

• наличие в собственности физического или юридического лица некоторой части уставного капитала, дающее право голоса в управлении компанией;
• в ситуациях, когда кто-либо из физических лиц по праву занимания должности, например, генеральный директор, наделен полномочиями отдавать распоряжения, обязательные к исполнению филиалами или дочерними компаниями; в подобной роли может выступать и юридическое лицо, например, управляющая организация;
• при наличии некоторых семейных связей между физлицами.

Рассматривая, что такое аффилированная компания, стоит их рассмотреть в связке для юридического лица. Ими могут быть следующие персоны и компании:

• лица, у которых есть возможность отдавать свои голоса при принятии решений, в объеме не менее 20% от общего количества, в зависимости от долевого участия в уставном капитале или другой доле юрлица;
• некоторые члены совета директоров либо равного по значимости совещательно-управленческого органа, в том числе персона, единолично выполняющая исполнительные функции в такой ситуации;
• любые лица, которые причисляются к группе лиц (филиалы, дочерни компании и т. п.), которой владеет описываемое лицо;
• когда какое-либо лицо юридически принадлежит к определенной финансово-промышленной группе, то аффилированными по отношению к нему являются все члены совета директоров или других схожих органов, занимающихся руководством ФПГ и лица, единолично стоящие во главе ФПГ.

Для физических лиц, занимающихся бизнесом, аффилированными (связанными) лицами могут являться следующие группы:

• лица, относящиеся к тем же группам, что и конкретное физлицо;
• компании либо организации, в которых персона может голосовать от лица 20% и больше тех, кто имеет право голоса, либо владеющая этим объемом складочного или уставного капитала в общей доле.

Взаимозависимость связанных лиц

Основным параметром, по которому аффилированные лица имеют связь, являются имущественные взаимоотношения. Они основываются на доле в уставных капиталах какой-либо компании или организации.

К важным факторам относится наличие договорного разграничения полномочий, если намечается подобная связь. Это разграничит права и обязанности как отдельных персон, принимающих ответственные решения, так и целых групп физических и юридических лиц.

В большинстве случаев это будет влиять на такие области работы компании:

• определение рамок, в которых будет проводиться коммерческая либо организационная деятельность;
• выполнение уполномоченным органом руководящих функций;
• другие варианты совместной договорной деятельности.

Также к аффилированным лицам относят близких родственников.

Предоставление информации

Согласно действующим нормам антимонопольного законодательства компании, являющиеся акционерными обществами, обязаны раскрывать списки связанных лиц. Отчет предоставляется как в государственные контролирующие органы, так и своим акционерам. При этом проводится учет данных лиц и в бухгалтерской документации.

Раскрытие таких данных снижает возможность связанных между собой компаний устраивать, например, определенные незаконные сговоры на рынке, влияющие на перераспределение доходов, рост цен или формирование некоторых барьеров при входе в определенную отрасль. Такие нерыночные рычаги способны привести к монополизации отраслей или рынка в целом. Главным арбитром в данной сфере выступает антимонопольная служба. Рекомендации ФАС РФ по демонополизации подлежат исполнению сторонами, участниками коммерческих отношений.