Платит ли ИП НДС

Автор статьи: Семенов А.В.

Налог на добавленную стоимость считается наиболее популярным в России: именно из него формируется бюджет государства. При этом у предпринимателей часто возникают вопросы на тему того, как правильно заполнять налоговые декларации, как оплачивать данный налог, нужно ли вести книгу учета и пр. В этой статье мы детально разберем, может ли ИП работать с НДС, стоит ли это делать и как правильно действовать, чтобы его не оплачивать.

Введение

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят при покупке абсолютного большинства товаров, при этом его плательщиком является, по сути, не продавец, а покупатель. Для обычных людей этот налог незаметен, поскольку он включен в стоимость товара, то есть вы просто покупаете изделие по цене, указанной на ценнике, оплачивая его по умолчанию. Долгое время НДС в России был установлен на уровне 18%, при этом действовали льготные группы товаров с нулевой или 10% ставкой. Но с 1 января 2018 года правительство приняло решение установить НДС на уровне 20%, отменив ряд льгот, поскольку в бюджете наметился серьезный дефицит.

Данный налог налагается на разницу между себестоимостью услуги или товара и его отпускной ценой. Причем если товар движется по цепочке, то НДС платит каждый покупатель, в результате чего он постоянно дорожает. К примеру, вы закупили субпродукты у комбината по цене 100 рублей за килограмм, а продали их в магазине по цене в 150 рублей за кило. В нашем случае 150–100=50 рублей — база для налогообложения, то есть с нее нужно будет уплатить 20% или 10 рублей. Налоговая нагрузка накладывается на каждого потребителя, даже если это государственное учреждение. Более того, это может быть не готовое изделие, а сырье. Например, мука для выпечки хлеба, масло, дрожжи и пр. Если закупку осуществляет предприниматель или ООО, то НДС отображается в документах как у продавца, так и у покупателя. Люди, которые посещали европейские страны, наверняка знают, о каком налоге идет речь. Во многих странах Европы можно оформить налоговый вычет в размере 13–20% на товар, который был куплен на территории и вывезен за границу. Это и есть возврат НДС, который включается в цену покупки, а потом возвращается, поскольку товар вывозится из страны.

Кто является плательщиком

Выше мы рассмотрели общие положения, а теперь разберем частные случаи. Платит ли ИП НДС в процессе ведения хозяйственной деятельности? Согласно законодательству Российской Федерации, организационно-правовая форма никак не влияет на то, будет ли субъект оплачивать данный налог или нет. То есть неважно, как именно вы зарегистрировались в налоговой: как индивидуальный предприниматель, как ООО или ЗАО. Его могут оплачивать ИП, и юрлица, и госструктуры, и простые россияне, и даже лица, не являющиеся гражданами РФ.

Индивидуальные предприниматели могут выбирать формы налогообложения в зависимости от размеров своей компании и дохода, в которых не требуется уплата НДС. Но и у варианта с оплатой есть свои преимущества:

1. Индивидуальный предприниматель сможет заключать договора и сделки с крупными компаниями, работающими на общей системе налогообложения и платящими НДС.
2. Предприниматель получит необходимый опыт по работе с ОСН и исчислением НДС, а также по оформлению необходимых вычетов.

Кроме того у этого варианта есть свои недостатки. Из минусов можно выделить:

1. Налог нужно включить в стоимость товаров/услуг, что приводит к росту конечной цены и, соответственно, падению конкурентоспособности.
2. Усложнение администрирования и учета, необходимость ведения документации и повышение трудозатрат. В большинстве случаев для нормального регулирования приходится нанимать бухгалтеров.  

Внимание: НДС не является чем-то чрезвычайно сложным или тяжелым для учета обычным ИП. Многие предприниматели работают с ним, успешно продавая товары или услуги крупным компаниям, в том числе и государственным.

Теперь вы знаете плюсы и минусы этого налога. Нелишним будет также сообщить, что НДС можно разделить на два вида: первый платится по классическим сделкам, которые заключаются внутри страны, второй уплачивается при импорте товаров. С первым все достаточно просто: он платится как ИП, так и юридическими лицами при ведении хозяйственной деятельности. Со вторым немного сложнее. В России действует несколько нормативов:

1. Для товаров, которые ввозятся из ЕАЭС.
2. Для товаров из стран, которые не входят в блок ЕАЭС.
3. Для услуг, оказываемых представителями других стран.

Оформление сделок внутри страны

Давайте рассмотрим нюансы работы ИП с НДС в России, то есть по тем сделкам, которые заключаются внутри страны. Они могут попадать под необходимость уплаты этого налога, если работают на ОСН, то есть являются плательщиком по всем действующим нормативам. При работе на общей системе он получает возможность:

1. Оформлять счета-фактуры для покупателей и продавцов.
2. Оплачивать налоги согласно действующему законодательству.
3. Предоставлять в территориальный орган налоговой инспекции декларацию, отчитываясь о ведении хоздеятельности. Декларацию нужно подавать в указанные сроки.

Внимание: индивидуальный предприниматель может вычитать налог, уменьшая размер исходящего, поэтому нужно четко понимать, что и как делать. Если в отчетном периоде не проводились сделки по НДС, то декларация все равно подается, хоть в ней и указываются нули.

Срок сдачи декларации классический: каждый квартал она подается до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. То есть за первый квартал нужно отчитаться до 25 апреля, за второй до 25 июля и т. д. Налог предприниматель должен переводить одинаковыми долями в размере третьей части от квартальной величины. 

Штрафы на нарушения

Если сумма будет задержана или декларацию не подать в указанные сроки, то налоговая инспекция может ввести санкции в виде штрафов. Сегодня действует следующая система санкций:

1. В случае если вы не выдадите счет контрагенту, то вас оштрафуют на сумму, равную сумме возможного ущерба второй стороне. Для этого обычно проводится гражданское судопроизводство.
2. В случае если декларация будет не подана вовремя или не подана вообще, то налоговая накладывает санкции в размере 5 процентов от суммы рассчитанного налога. Если платежа не последует и в следующем месяце, то штраф увеличивается еще на 5%, и так до тех пор, пока не достигнет 30%. При этом он не может быть менее 100 рублей.
3. Если предприниматель затянет с оплатой больше, чем на 10 дней от конечного срока (25 число месяца, следующего за кварталом), то налоговая имеет право заблокировать счет ИП в банке. При этом на него налагается пеня за каждый день просрочки.
4. В случае если ИП нарушит правила подачи декларации (сдаст ее в бумажном виде, хотя должен подавать в электронном с приложением ЭЦП), то его штрафуют на двести рублей.

Далее рассмотрим второй вариант: индивидуальный предприниматель ведет хоздеятельность по различным спецсистемам: ЕНВД, УСН, ПСН и прочее. Как в данном случае работает ИП: с НДС или без НДС? Здесь все зависит от инициативы самого предпринимателя. К примеру, если он выписывает счет-фактуру компании и включает в нее налог, то, соответственно, ему необходимо отчитаться путем подачи декларации. Подобные ситуации складываются тогда, когда вторая сторона сделки хочет применить входящие налоги к вычету, чтобы уменьшить сумму. Если вы работаете на упрощенной системе налогообложения и выписываете счет-фактуру, то на вас налагаются следующие обязанности:

1. До 25 числа месяца, который следует за подотчетным кварталом, сдать декларацию в территориальное отделение налоговой инспекции.
2. Провести платеж начисленной суммы налога.

Внимание: если эти обязанности будут нарушены, то объекту грозят санкции (такие же, как и при работе на общей системе). Сам ИП не может оформить налоговый вычет по входящему поручению, только если он не работает по УСН и не оформляет его как расходную часть.

Итак, подытожим: предприниматель имеет возможность работать в различных режимах и используя НДС, и не используя его. Если он используется, то нужно обязательно отчитаться, подав декларацию, и произвести соответствующие выплаты. В противном случае вас оштрафуют минимум на 1000 рублей.

Оформление сделок при импорте

Нередко предприниматели предоставляют услуги или продают товары на импорт. Рассмотрим, как в этом случае действует налог на добавленную стоимость, как он насчитывается и как за него нужно отчитаться. Как вы помните, есть три варианта развития событий:

1. Импорт товаров из зоны ЕАЭС.
2. Импорт товаров не из зоны ЕАЭС.
3. Импорт разнообразных услуг.

Итак, если изделия, сырье или иные виды товаров импортируются из ЕАЭС, то есть из Кыргызстана, Армении, Беларуси или Казахстана, то за них нужно оплатить ввозной налог в счет ФНС и отправить соответствующую декларацию. Формула расчета применяется следующая: НБхСТ, где НБ обозначает налоговая база, а СТ — действующая ставка для подобных товаров (10 или 20%). Налоговая база исчисляется по традиционной формуле: цена ввозимой партии плюс цена акциза, если товар попадает под его действие (соответственно добавлять акциз не нужно, если не попадает). Декларация по этому поводу подается в налоговую инспекцию до 20 числа того месяца, в который товар фактически пересек границу Российской Федерации. Обычно документ подают в электронном виде и подтверждают его ЕЦП либо же обычным способом на соответствующем бланке. Соответственно, налог также платится до 20 числа. Например, если импорт состоялся 5 мая, то заплатить и подать декларацию нужно до 20 июня.

Ввоз не с ЕАЭС и импорт услуг

Далее рассмотрим вариант ввоза не из ЕАЭС. В этом случае применяется формула (ТС+ТП+АК)хСТ, где ТС — декларируемая таможенная стоимость, ТП — действующая таможенная пошлина, АК — акциз (при его наличии), а СТ — действующая ставка для подобных товаров (10 или 20%).

Внимание: если при импорте с ЕАЭС выплаты делаются на счет ФНС, то при ввозе из других стран выплаты осуществляются на счета Таможенной службы. Сюда же подается и декларация. Обычно эти процедуры осуществляются при ввозе товаров.

Для растаможивания завозимой партии предпринимателю нужна не только декларация, но и другие документы:

1. Договор на поставку, составленный со второй стороной.
2. Инвойс и паспорт сделки.
3. Необходимые квитанции на оплату пошлин.
4. Страховой полис и разрешительные документы.

Список может быть расширен, особенно если завозится оборудование. На него могут потребоваться сертификаты соответствия и пр. Декларация подается традиционно: либо в бумажном, либо в электронном виде с ЭПЦ. Теперь вы знаете, как работают ИП с НДС, какая система налогообложения используется. Напоследок разберем, как приходится действовать, если импортируются услуги. Здесь есть одна тонкость — предприниматель в данном случае выступает не как сторона, которая оплачивает налог, а как налоговый агент, то есть иностранное лицо совершает продажу своих услуг в РФ, а объектом налогообложения становится размер платежа, сделанный за выполненную работу.

Данная сумма должна фигурировать в договоре, причем предприниматель должен озаботиться тем, чтобы не занизить ее. К примеру, вы договорились на проведение монтажно-пусковых устройств инженерами Siemens, закупив у компании турбину. Они оценили свои услуги в 10 000 долларов. Соответственно, вы должны прибавить к этой сумме 20% и заключить контракт на 12 тысяч. Десять будут переданы по договору исполнителю, а 2 — государству в виде НДС. Срок в этом случае установлен стандартный: до 25 числа месяца, следующего за подотчетным кварталом. То есть если расчет по услуге произошел 10 января, то подать декларацию и сделать взнос в ФНС нужно до 25 апреля. Надеемся, что после прочтения нашей статьи у вас не останется вопросов по возврату НДС для ИП, работающих на различных системах налогообложения. Правила везде одинаковые, главное — соблюдать сроки подачи деклараций и выплат в бюджет.