НДС к возмещению: что это значит

Автор статьи: Семенов А.В.

Прибыль предприятия, полученная в результате продажи продукции по ценам, превышающим стоимость закупки или производства, облагается НДС. Ввиду оплаты налога в полном объеме покупателями или потребителями товара, его относят к категории косвенного обязательного начисления, которое подлежит перечислению в федеральный бюджет. Компания, которая занимается реализацией продукции, должна самостоятельно вести бухгалтерский учет и учет налогов, которые она уплачивает поставщикам.

Пошлина входит в общую стоимость товара за счет увеличения его базовой цены с накруткой на 10-18 процентов, которые должны учитываться при оформлении счет-фактуры. По итогам отчетного периода может быть выявлен факт переплаты одноименных налогов. Представитель бизнеса вправе претендовать на получение разницы средств на свой расчетный счет. Не все руководители организаций понимают сущности НДС к возмещению. Что это значит, и когда можно на него рассчитывать?

Кто является плательщиками

Обязанность по уплате НДС возлагается законом на представителей бизнеса, имеющих статус юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, а также на физических лиц, которые перевозят определенные товары через государственную границу.

Не нужно оплачивать пошлину субъектам предпринимательства, применяющим специальный налоговый режим, в котором не предусмотрено начисление дополнительных налогов. К ним относятся субъекты, работающие на ЕСХН и УСН, а также применяющие в своей деятельности ЕНВД.

Что такое возмещение НДС

Закон допускает возможность возврата суммы НДС в полном или в частичном объеме на расчетный счет субъекта хозяйствования, однако для процедуры характерны конфликтные ситуации, решаемые часто не в пользу предпринимателя. Инициация мероприятия актуальна в ситуациях, когда на конец налогового периода сумма по НДС превышает величину налога, начисляемого для оплаты в бюджет.

Необходимость в оформлении возврата возникает у многих налогоплательщиков, особенно у тех, деятельность которых связана с экспортно-импортными операциями. Перечисленный одноименный сбор сверх необходимого количества средств не подлежит автоматическому возмещению на счет налогоплательщика. Для получения возврата денег, представителям компании необходимо правильно оформить процедуру.

Алгоритм действий для возврата НДС

Возврат налога на добавленную стоимость проводится по инициативе руководителя компании. Операция проводится в несколько этапов:

• заполнение и подача налоговой декларации с указанием информации о размере НДС к возврату;
• проведение представителями Налоговой Службы камеральной проверки;
• подача заявителем документов, подтверждающих право на вычеты;
• вынесение положительного вердикта о возврате средств в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения.

При обнаружении нарушений, уполномоченные сотрудники должны составить акт проверки с указанием недостатков в оформлении документации или недостоверности в отображенных в ней сведениях. На протяжении месяца со дня получения акта, налогоплательщик вправе оформить письменное несогласие с информацией в документе.

Специалисты Налоговой Службы составляют акт о привлечении налогоплательщика к ответственности или в отказе от нее. При получении возражений, они должны на протяжении 7 дней принять решение, о котором уведомляется налогоплательщик на протяжении следующих 5 дней.

При вынесении решения о привлечении к ответственности, НДС не будет возвращен.

Перед его составлением, налоговые сотрудники осуществляют контроль всех обязательных платежей, цель которого заключается в выявлении недоимок в оплате пошлины. При наличии недоплат, сотрудники уполномоченного органа проводят самостоятельное зачисление НДС в счет сформировавшейся задолженности по налогам и по штрафам.

Порядок зачисления средств на расчетный счет

Если в результате камеральной проверки, фискальные органы не выявили никаких нарушений, то в соответствии с принятым ими решением, будет произведен возврат средств. Максимальный срок реализации финансовой процедуры соответствует 12 дней.

Для каждой схемы возвращения НДС актуален конкретный срок. При автоматическом возврате денег процедура проводится за 3 дня, а при ускоренном режиме сроки продлеваются до 5 дней. В случае принятия положительного заключения о выплате и ее отсутствии по истечении 12 дней, начисляются проценты, которые впоследствии зачислятся на счет налогоплательщика вместе с основной суммой.

Законодательное регулирование

Вопрос о регулировании процедуры начисления и возврата НДС рассмотрен в Налоговом Кодексе РФ, в Таможенном кодексе ТС и в правительственном постановлении, регламентирующем порядок заполнения документов перед перечислением налога. Членами ТС также было подписано соглашение о таможенной стоимости продукции, перевозимой через государственные границы.

Проблемы и пути их решения

Неприятным событием для руководителя субъекта предпринимательства, решившего оформить возврат средств, являются налоговые проверки. Зарегистрировав декларацию с отображенной просьбой о возврате излишней пошлины, представители фискальных органов в большинстве случаев инициируют документально-финансовую проверку заявителя. Целью контроля является выявление недостоверностей, которые могут стать основанием для отказа в проведении платежа, поскольку государство не заинтересовано в уменьшении количества уже перечисленных средств в государственную казну.

Проверки проводятся для удостоверения правомерности и обоснованности сведений, отображенных в декларации. Предприятию, перед тем как подавать отчетность, рекомендуется подготовить и привести в соответствие внутреннюю документацию, в том числе финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора, распорядительные документы и регламентирующие положения.

При выявлении несоответствий поданной информации реальным обстоятельствам, процедура возмещения НДС аннулируется, а на предприятие налагаются штрафные санкции. Попытка вернуть деньги в такой ситуации обернется финансовыми потерями.

Если контрагент не оплатил НДС, то заявителю будет отказано в возмещении.

Поскольку заявительный порядок возмещения НДС проводится с камеральными проверками фискальных органов, то рекомендуется щепетильно относиться к компетентному оформлению бумаг. Несоответствие зафиксированных в документе сведений с реальными фактами или неправильное оформление бумаг, могут быть причиной отказа в возмещении налога. Основаниями в отклонении просьбы может стать неверное указание адреса или недостоверные параметры платежных бумаг. Оспорить отказ можно только через суд, который вправе своим решением разрешить подложить к делу исправленные документы.

Для облегчения анализа и составления отчетности, рекомендуется раздельно вести учет операций облагаемых и не облагаемых налогами. Непримененное разделение может сделать невозможным возмещение НДС из бюджета. Что делать в такой ситуации? Поскольку процедура привязана к определенным видам работы, то придется заново пересматривать дела, распределять их и оформлять раздельный учет

Особенности возврата НДС лизинговыми компаниями

Вопрос о том, как возместить НДС, является актуальным у руководителей лизинговой компании. Особенность проведения процедуры заключается в том, что прибыль организация получает в долгосрочном периоде, а налоги необходимо оплатить в месяц заключения сделки. В ходе проведения проверок фискальной службой выясняется, что в декларации занижены показатели дохода. Уполномоченные органы обычно не учитывают специфику деятельности и отказывают предпринимателям в выплатах.

Особенности процедуры, актуальной для экспортных компаний

В положениях нормативно-правовых источников, порядок проведения налоговых взаиморасчетов компаний, специализирующихся на экспорте неоднозначен, поэтому руководителей таких организаций волнует вопрос о том, как происходит возмещение экспортного НДС. На практике, процедура проводится по стандартному регламенту, однако в случае возникновения конфликтов между сотрудниками Налоговой Службы и представителями бизнеса, его урегулирование возможно только в арбитражном суде. В случае если по результатам проверки было принято решение о выплате налоговых излишков, они могу быть перечислены на расчетный счет компании или зачтены на будущий налоговый период.

Применение нулевой ставки

К некоторым товарам, входящим в перечень ст. 164 Налогового Кодекса, может быть применена нулевая ставка. Ее использование актуально только в случае, если перед отгрузкой продукция находится на территории Российской Федерации. Воспользоваться льготной схемой возможно только в случае, если пакет документов будет предоставлен в Налоговую Службу на протяжении 180 дней после пересечения границы. В последующие 20 дней необходимо подать нулевую декларацию.

В случае если налогоплательщик не успевает вложиться в сроки, все налоги ему придется оплачивать самостоятельно. В такой ситуации на 181 день компания должна будет начислить налог на выручку с экспорта, пересчитанную на национальную валюту по актуальному курсу, по ставке 10 или 18 процентов. В следующий месяц после сделки должны поступить деньги в бюджет, а за предыдущий период необходимо подать уточненный отчет с нулевой ставкой. При отсутствии на внутреннем счету необходимой суммы для оплаты пошлины, на компанию будет начислена пеня с 21 дня, следующего за отгрузкой.

Расчет вычетов

Программа возмещения НДС при экспорте подразумевает проведение возврата на сумму вычетов. При использовании нулевой ставки, вся сумма входного НДС подлежит возмещению при условии, что товар приобретен на территории России. В отчетной документации экспортер должен вести раздельный учет входящей пошлины. При этом все общехозяйственные расходы распределяются пропорционально полученной от реализации экспортной продукции выручки. В качестве альтернативного варианта допускается учет себестоимости товара.