Методы начисления амортизации основных средств

Применение амортизации к стоимости основных средств субъекта предпринимательства позволяет оптимизировать налог на прибыль, а также снизить налоговую нагрузку за счет уменьшения базового параметра, учитываемого при определении величины платежа. Для расчетов критерия применяются различные методы, выбор которых является ответственностью руководителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования. Какие способы начисления амортизации основных средств существуют, и какой метод наиболее подходит к конкретной производственной ситуации?

Способы начисления амортизации основных средств

Объекты амортизации

Что является амортизационным объектом

Нормативно-правовыми источниками определено, что некоторые объекты, такие как ценные бумаги, элементы незавершенного строительства и природопользования не подлежат амортизации. Она может быть применена к имуществу, первоначальная стоимость которого превышает 40000 рублей. При этом временной период его использования не должен быть больше года. К такой процедуре могут быть привлечены результаты интеллектуальной собственности, при условии, если пользование ими приносит доход.

Как принять на учет

Методы начисления амортизации основных средств

Как начисляется амортизация основных средств

Амортизационное имущество принимается на учет ответственным бухгалтером в соответствии с законодательно регламентированным порядком. Для реализации процедуры, объекты распределяются по группам в соответствии с периодом полезного использования, определяемого субъектом хозяйствования самостоятельно. При идентификации параметра, базовым критерием является дата ввода в эксплуатацию, подтвержденная специальным актом.

Как выбрать

В нормативно-правовых источниках предусмотрены линейный и нелинейный способы расчета амортизации.

Выбор метода определяется налогоплательщиком самостоятельно, а его смена возможна только с начала следующего налогового периода. Законодательно определены количественные ограничения на проведение мероприятий, реализация которого возможна не чаще чем раз в пять лет.

Критерии применения

Применение нелинейного метода актуально в первые годы эксплуатации объекта, относящегося к категории основных средств. Это связано с тем, что в этот период списывается основная сумма затрат на его приобретение. Метод подразумевает проведение операций раздельно по каждой подгруппе и группе.

Какая стоимость используется при начислении амортизации

Способы амортизации основных средств

Использование линейного способа сближает предпринимательский учет бухгалтерского и налогового типа при условии отказа от применения коэффициентов в расчетах. Метод актуален для нематериальных активов. При выборе объектов для амортизации по линейному типу, не учитывается вид политики, применяемой для расчета налогооблагаемой суммы, при этом учет ведется по каждому объекту.

Читайте также:  Открытие расчётного счёта Альфа-Банк для ООО и ИП

Для всех остальных объектов применяется тот метод начисления, который регламентирован налогоплательщиком. При этом не учитываются сроки введения имущества в эксплуатацию.

Линейный метод

Величина амортизации, рассчитываемая по линейному методу, идентифицируется базовым параметром стоимости объекта восстановительного типа с поправкой на нормативный коэффициент. Он определяется в процентном измерении по отношению к первоначальной стоимости имущества, которая соответствует разнице:

  • обратной величины параметра, идентифицирующего временной период полезного использования объекта;
  • числа 100, отражающего проценты.

Нелинейный метод

Амортизационный параметр регламентирован нормативно-правовым источником и зависит от принадлежности объекта к группе амортизации. Он определяется для каждой группы раздельно посредством произведения стоимости отдельной группы объектов, актуальной на начало месяца, на амортизационную норму.

Способы расчета амортизации

Линейный способ начисления амортизации

Методы начисления амортизации основных средств нелинейным способом подразумевают их применение до конца периода полезного обслуживания. Различают несколько способов определения параметра, которые отличаются применяемого в расчете базового значения.

Применяя для расчета параметра метод уменьшаемого остатка, у многих бухгалтеров возникает вопрос о том, какая стоимость используется при начислении амортизации. В расчете учитывается остаточная стоимость объекта, которая была определена на начало года.

При использовании способа списания, ориентированного на срок полезного использования объекта, базовым значением в расчетах считается его стоимость на момент ввода в эксплуатацию. Для определения величины параметра, ее нужно скорректировать частным величин, соответствующих числу лет, оставшихся до конца использования и общему числу лет срока службы.

Величину амортизационных отчислений можно также определить исходя из показателя, идентифицирующего натуральный объем продукции. Для определения параметра, необходимо учитывать данные отчетного периода с корректировкой на частное первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции, планирующегося к выпуску за весь период эксплуатации оборудования.

Как оформить

Амортизация основных средств является эффективным способом снижения налоговой нагрузки субъекта хозяйствования. Она позволяет откорректировать сумму, подлежащую налогообложению в меньшую сторону. Ее применение актуально только после соответствующего распоряжения руководителя предприятия о применяемой учетной политике. Смена метода расчета может быть произведена только в случае экономической выгоды от нововведения. Изменения должны быть отражены в распорядительной документации субъекта предпринимательской деятельности.

Читайте также:  Как правильно написать характеристику на работника

Величина и порядок определения параметров, необходимых для расчета амортизации должны учитывать законодательные требования. Их также следует отразить во внутренней распорядительной документации. Все новшества, касающиеся вопроса смены метода расчета, считаются введенными в действие с месяца, являющегося следующим за месяцем, в котором был издан соответствующий приказ.

Интересное по теме:

Оставить комментарий

двенадцать + 10 =