Присоединяйтесь к нашим
сообществам в социальных сетях
Задать вопрос юристу
Нуждаетесь в консультации специалиста?
Консультации юриста по России
8 (800) 500-27-29 доб. 999
Звонок по России бесплатный
8 499 350-66-93
По Москве и Московской области
8 (812) 426-14-07 доб. 859
По Санкт-Петербургу и области

Как уменьшить НДС не нарушая закон

НДС считается основным налогом в России, и, вместе с тем, наиболее спорным. Хоть его и оплачивает конечный потребитель товара, а предприниматель просто является посредником, который переводит налог в бюджет, но все же он ощутимо бьет по стоимости продукции. К тому же с 1 января 2019 года НДС вырастает с 18 до 20%, что неотвратимо скажется на платежной способности населения. В этой статье мы разберем, как уменьшить НДС не нарушая закон, чтобы вас не заподозрили в укрывательстве налогов и получении необоснованной выгоды, ведь это прямая дорога к штрафам и внеочередным проверкам со стороны сотрудников ФНС.

Зачем это нужно

Нужно четко понимать, что ставить целью бизнеса получение налоговой выгоды нельзя. Вы просто можете в ходе ведения хозяйственной деятельности немного уменьшить свои расходы и не более того. Так, в статье 54.1 Налогового кодекса говорится, что уменьшить базу налогообложения можно, если предприниматель попадает под определенные условия, но при этом он должен соблюдать определенные правила. Главным правилом является наличие ключевой цели у предпринимателя или организации, которая не связана с попыткой уменьшения налоговой ставки. Именно основываясь на этом правиле, вы должны подходить к процессу. Поскольку если налоговики заподозрят, что ваши действия были совершены для того, чтобы нарочно снизить НДС, то они активируют свои полномочия и возможности, чтобы вы не смогли обойти требования закона.

как не платить НДС законно
НДС зачастую можно оптимизировать или уменьшить

Приведем пример. Чтобы работать на упрощенном режиме, доход ИП или компании должен не превышать 150 миллионов рублей в год, а количество сотрудников быть меньше 100 человек. Если компания переваливает за эти лимиты, то ее переводят на общую систему налогообложения, что приводит к усложнению администрирования и повышению расходов на налоги. Поэтому владелец компании делит ее на две-три части, и каждая часть работает на УСН. Этот вариант тщательно контролируется налоговиками: если будет обнаружено, что деление было сделано исключительно с целью ухода от налогов, то предпринимателя оштрафуют и заставят-таки перейти на нужную систему. Но это не значит, что если у компании 10 небольших магазинов в разных частях города или в регионах, открытых в разное время, то это будет признано, как нарушение. Здесь у вас будет четкое обоснование, что вы развивались постепенно, захватывали новые рынки и рассматривать эту операцию, как уход от налога, просто нецелесообразно.

Как работает вычет

Чтобы законно снизить НДС нужно понимать, как он работает. Для предпринимателя он, по сути, является косвенным, то есть он выступает как посредник, взимая его с покупателя и передавая в налоговые органы и бюджет. При этом плательщик налога имеет право на оформление вычета на сумму НДС, предъявленную ему поставщиками товара. То есть если вы покупаете сырье или услуги у других компаний, то можно получить вычет на указанные суммы, но для этого нужно соблюдать некоторые правила:

  1. Продукция или услуги, продаваемые компанией, должны облагаться НДС.
  2. Контрагент в обязательном порядке выписывает покупателю счет-фактуру. В этом счете должна быть указана стоимость товара и размер НДС.
  3. Сырье или продукция должны пройти через учет в компании. При этом срок их принятия на учет не может составлять больше 36 месяцев.

Считается, что подобный вариант наиболее простой и действенный. Он не вызывает у налоговиков никаких претензий при соблюдении трех простых условий.

Кто может получить освобождение

Далее рассмотрим вариант не с вычетом, а немного более сложный. Статья 145 Налогового кодекса гласит, что некоторые компании могут быть освобождены от выплат. Для этого нужно, чтобы общая выручка за последние 90 дней не превышала 2 миллиона рублей. При этом под это ограничение не попадают компании, ввозящие в страну продукцию, а также компании, торгующие подакцизными товарами.

Если ваша компания или ИП не получают общую выручку от ведения хозяйственной деятельности больше 2 миллионов за 3 месяца, то вам нужно обратиться в территориальное отделение налоговой инспекции и составить необходимое уведомление. Также вам нужно будет доказать, что доход компании меньше 2 миллионов за указанный срок.

Внимание: в этом случае ваши клиенты не смогут получить налоговый вычет. Если вы работаете с обычными людьми, то это несущественно, но если вы поставляете товары для бизнеса, то они не смогут получить вычеты, что сделает вашу компанию менее привлекательной для сотрудничества.

как уменьшить НДС не нарушая закон
Вам нужно доказать, что вы отвечаете заданным требованиям

Нулевая и пониженная ставка

Статья 164 Налогового кодекса сообщает, что некоторые категории товаров и услуг облагаются нестандартной ставкой, которая с 1 января 2019 года поднимается до 20%, а льготными, в 10 и 0% соответственно. В статье детально перечислены все варианты и категории товаров, попадающих под эти льготы. К примеру, 10 процентов применяется для продуктов первой необходимости: молока, мяса, муки, хлеба, овощей, крупы и пр. Сюда же относится и продажа лекарственных препаратов и предметов для детей. По нулевой ставке работает экспорт и международные перевозки. Если вы работаете с этими категориями товаров, то не нужно ничего отдельно оформлять. Вы просто добавляете к цене 10% вместо 20, что позволяет снизить стоимость продукции и повысить ее конкурентоспособность.

Упрощенная система налогообложения

Еще один достаточно простой способ отказаться от НДС — работа по упрощенной системе налогообложения. Чтобы попасть на этот режим, вам нужно либо подать заявление при регистрации компании (ИП), либо составить уведомление уже позже, перед началом нового отчетного периода. К примеру, раньше вы могли работать на общей системе, но затем бизнес стал приносить меньше, пришлось его урезать и вы попали под действие условий УСН. В этом случае вы подаете заявление до 31 декабря и с нового года переходите на упрощенную систему.

Разумеется, здесь также возникает такая ситуация, что часть партнеров или потенциальных контрагентов отвернется от вас из-за того, что они не смогут оформить налоговый вычет. Но поскольку ваши расходы сократятся, то вы сможете сделать им интересные предложения и скидки. Это будет выгоднее, чем платить налог на прибыль и на добавленную стоимость, поэтому обдумайте возможный переход. Выше мы перечислили все основные легальные способы того, как отказаться от уплаты НДС. Как видите, хоть вариантов и немного, но они все же есть. Обычно подобные варианты подходят для небольших компаний, которые так или иначе влазят в ограничения по УСН. В некоторых случаях есть смысл открыть отдельную компанию, которая будет работать на упрощенке, оказывая услуги тем, кому не нужен налоговый вычет. Но вам придется доказать налоговым органам, что ваша главная цель — не уход от налога. Поэтому продумайте, как это правильно сделать и как будут связаны компании между собой, чтобы к вам не применили санкции.

Агентские договоры

Дальше мы рассмотрим еще несколько способов того, как не платить НДС законно, но они уже попадают под категорию рискованных. В принципе, если вы все сделаете правильно и сможете обосновать принятые решения, то налоговая инспекция не будет особо к вам придираться. Итак, давайте разберем, как работают так называемые агентские договоры. Есть компания, которая ведет хозяйственную деятельность. Она создает вторую компанию, которая работает на упрощенной схеме. Затем две компании заключают между собой договор комиссии. Вторая компания, работающая на УСН, закупает сырье или товары, после чего передает их главной организации на комиссию. За подобную услугу посредник получает вознаграждение.

Разъясним смысл подобной схемы. Мелкая компания работает по упрощенной схеме и не платит НДС, то есть закупает продукцию или сырье по себестоимости. Затем она передает его крупной компании. Та получает нужные им материалы на 20% дешевле. НДС она оплачивает только с передаваемого посреднику вознаграждения, которое обычно составляет несколько тысяч рублей.

законно снизить НДС
Опытный бухгалтер поможет вам законно снизить НДС

Реорганизация компании

Описанные ранее методики хороши тем, что их можно использовать систематически, то есть на протяжении длительного периода времени. Но в некоторых случаях складываются такие ситуации, когда компании нужно отказаться от уплаты НДС разово. Например, она закупает или продает дорогой актив, а сумма НДС составляет несколько миллионов. Налоговая гарантировано посчитает подобные передачи, даже если они делаются на безвозмездной основе, как реализацию товаров/имущества со всеми вытекающими из этого последствиями. Но обойти разовую передачу все же можно путем реорганизации по выделению. Рассмотрим, как это работает.

Схема похожа на предыдущую. Крупная компания, работающая на ОСН, выделяет мелкую компанию на УСН. Согласно закону, выделяемая компания является правопреемником при проведении процедуры реорганизации. То есть если главная компания передает второй имущество, то это не реализация, а наследование, из-за чего не образуется базы для налогообложения. Далее вторая компания, которая не является плательщиком НДС, уже передает оборудование, продает его или совершает другие операции.

Внимание: данный способ довольно сложный и может занять немало времени, но это реально законный шаг, который налоговики не смогут оспорить или ввести санкцию за наследование.

Организация товарищества

Еще один специфический вариант разового уклонения от уплаты НДС — создание простого товарищества. Этим термином называют вариант сотрудничества между двумя компаниями, не связанными друг с другом. Смысл в следующем: они объединяются на определенный срок для того, чтобы достичь поставленную цель. Когда она будет достигнута, товарищество прекращает действие и компании разъединяются. При этом как-то фиксировать подобные отношения в налоговых органах нет необходимости, нужно просто заключить договор о совместной деятельности, в котором будут прописаны условия сотрудничества.

Смысл этой схемы в том, что две компании получают возможность передавать друг другу имущество, товары, сырье или интеллектуальную собственность, при этом подобная передача не попадает под налогооблагаемую базу. Рассмотрим этот вариант на примере. Компании «Ника» и «Стар» создают товарищество и подписывают соответствующий договор. Компания «Ника» вносит необходимую для достижения цели сумму денег и предоставляет своих специалистов, а компания “Стар” предоставляет свое помещение и оборудование.

С точки зрения законодательства, считается, что вклады двух компаний идентичны, если они пришли к соглашению: оценивать их никто не будет. После того как цель была достигнута, Стар и Ника разрывают сотрудничество. Они закрывают договор и забирают свое имущество. Но дело в том, что забрать они могут не то, что вкладывали, а что-то другое. Компания “Стар” получает вместо оборудования деньги, а компания «Ника» — оборудование, то есть процедура обмена состоялась в полной мере.

Этот вариант вполне действенный, с единственным условием: компаниям нужно доказать, что цель их объединения реальна и не носит фиктивности. Также нельзя достигать цели за день или неделю: налоговики сочтут это нарушением. Ну и последнее: если сотрудникам ФНС что-то не понравится, то вам нужно будет доказать свои намерения, возможно, даже в суде. То есть по мелочам заниматься этим бессмысленно, но если речь идет о сотнях тысяч или миллионах налога, то этот вариант вполне возможен.

Существуют и другие варианты уклонения от уплаты НДС, но они достаточно сложны и относятся к «серым» схемам, то есть за них вас могут наказать. К примеру, предоплату заменяют векселем или займом. За предоплату также нужно платить налог, а если оформляется займ, то он не входит в налогооблагаемую базу. Замаскировать платежи подобным образом хоть и можно, но все же нужно действовать с крайней осторожностью. Сюда же относится и маскировка неустойки под оплату товара или его части: это рискованные схемы, которые могут не пройти.

Добавить комментарий